Con la nuova legge sulle società di capitali approvata in Spagna nel 2010 (fonte BOE num. 161 del 03/07/2010 in allegato) e con le nuove normative sulle imposte societarie, la Spagna, nonostante l’attuale crisi economica è una delle giurisdizioni più interessanti sia dal punto di vista fiscale, sia da quello dei costi di costituzione/ gestione (domiciliazione commercialista etc.) e da quello della burocrazia più snella, in cui delocalizzare o impiantare la proria attività. A riprova di ciò il fatto che nel 2011 gli investimenti stanieri nella sola regione di Madrid sono aumentati in maniera esponenziale.
É altresì possibile costituire e far amministrare società in molte giurisdizioni europee ed extraeuropee, tra le quali Malta, Cipro, Svizzera, Slovacchia, Seychelles e molte altre ancora.
In materia di protezione patrimoniale si offrono soluzioni quali costituzione di trust, fondazioni private, negozi fiduciari anche in collaborazione con professionisti qualificati operanti in altre giurisdizioni.
NB. si ricorda che ai sensi del comma 5 bis dell’art 73 TUIR (DPR 917/86) salvo prova contraria si considerano residenti nello stato italiano le società il cui consiglio di amministrazione od organo equivalente è composto in maggioranza da consiglieri residenti nello stato italiano
Le società di capitali in Spagna maggiormente utilizzate sono la Sociedad Anonima (SA) e la Sociedad Limitada (SL)
(BOE num. 161 del 03/07/2010, Artículo 12. Clases de sociedades de capital unipersonales.)
Se entiende por sociedad unipersonal de responsabilidad limitada o anónima:
I capitali sociali minimi sono rispettivamente di €.3.000 ed €.60.000. E’ possibile la società unipersonale. Il capitale nelle SL deve essere interamente versato, diversamente nelle SA può essere versato il 25%.
Fiscalità. Attualmente ordinaria il 30%, ridotta 25% sui primi €.300.000, possibilità di riduzione fino al 20% a determinate condizioni (vedi aggiornamento più sotto). Applicazione della direttiva madre-figlia per società possedute da società CE, per cui se la società spagnola è posseduta per almeno il 25% da altra società europea, gli utili in uscita verso la società madre non sono tassati.
I costi di costituzione sono variabili a seconda del tipo di società e del capitale sociale. Per una SL con capitale sociale minimo, indicativamente €.1150,00 + IVA compreso atto notarile, iscrizione registro di commercio, redazione statuto sociale, pratiche agenzia tributaria (n° IVA), consulenza. Per una SA il costo è di €.1900,00. Il sistema è ancor più vantaggioso se interessati ad aprire una società alle Canarie, ciò perchè esse godono di regime economico e fiscale ancor più vantaggioso rispetto allo stato di appartenenza come da Ley 19/1994, ultima modificazione del 23/10/2013 allegata.
Possibilità di acquistare società già costituite con garanzia di non aver mai operato, volendo con anzianità di costituzione fino a 10 anni, in questi casi è anche possibile non versare capitale sociale ed è possibile mantenere la riservatezza della identità dei soci verso terzi. Domiciliazione società e domiciliazioni professionali con servizio attenzione al cliente multilingue tra cui l’italiano a partire da 35 euro mensili. Costi di gestione. (contabilità, dichiarazioni iva, redditi, vidimazione annuale libri sociali, etc.). Spesso ci si focalizza sul costo di costituzione cercando l’offerta migliore. Ma è certamente più importante quanto vi costerà mantenere la società: con una convenzione, si offre un “tutto compreso” al solo costo medio praticato dalla maggior parte dei gestori-commercialisti per la sola contabilità di un numero ridotto di fatture: €.150,00 al mese
Nota: in Spagna l’amministratore della società è tenuto a pagare i contributi come lavoratore autonomo (salvo esistano già aperte altre posizioni contributive in CE). Per informazioni prego contattare.
N.B.: il Real Decreto 4/2013 del 22 febbraio 2013 al fine di aiutare le imprese, stimolare la crescita e la creazione di impiego, a partire dal 1 gennaio 2013, alle società di nuova costituzione, per i primi due anni di esercizio, la tassazione verrà ridotta al 15% sui primi €.300.000 di utile edil 20% sull'utile successivo.
Le società di capitali in Svizzera si dividono in società a garanzia limitata (SAGL) con capitale minimo di CHF20000 (€.16.370,00) che devono esser interamente versati e Società Anonime (SA) con capitale di CHF100.000 (€.81.850,00) dove è necessario versare almeno il 50% per la costituzione. Possibilità di azioni al portatore per le SA. Necessità di un amministratore residente in Svizzera. La tassazione si compone di una tassazione federale, una cantonale, una comunale il cui ammontare complessivo varia da cantone a cantone e mediamente oscilla attorno al 20-25 % per le società commerciali ossia quelle che svolgono attività in Svizzera. Per società holding che non effettuano attività sul territorio svizzero si applica solo l’imposta federale del 7,83%. Vi è poi un’imposta sul capitale sociale nell’ordine massimo del 0,4%.
Costi di costituzione SAGL da €.2.800,00 mentre per le SA da €.4.500,00 comprensivi di consulenze, atti notarili, tasse di registro.
I costi indicati sono orientativi e variano in funzione dell’andamento del cambio CHF-EUR. Devono poi esser considerati gli eventuali servizi accessori quali domiciliazione, direttore etc.(CO vedi art. 620 ed art. 772, allegato)
Le società di capitale maltesi Limited Liability Companies si dividono in:
La tassazione societaria a Malta è del 35% tuttavia agli azionisti esteri sono restituiti i 6/7 dell’imposta, quindi l’imposta reale è del 5%. La restituzione avviene entro il mese successivo al versamento. Si tratta di fatto dell’imposta societaria più bassa d’Europa. Vi è inoltre un imposta annuale sul capitale autorizzato che varia tra i €.164,00 ed i €.979,00.
Gli obblighi della società sono: un’assemblea generale annuale, un rendiconto annuale, un bilancio. L’ IVA a Malta è del 18%. Condizioni particolari di tassazione sono realizzate per l’ intestazione di yacht e società di scommesse e giochi on line.
Vi è la possibilità di ridomicilare una società estera in Malta: Es possedete una ltd offshore o una srl italiana e decidete di operare in Malta con i vantaggi fiscali, sarà possibile ridomicilarla risparmiando sui costi di costituzione.
Costi di costituzione da €.1.750,00 (costo comprensivo della costituzione, tasse, versamento capitale, degli onorari di studio). Per costi di gestione annuali contabilità, dichiarazioni, ufficio registrato, eventuale direttore, contattateci per preventivi personalizzati.